Готовая дипломная: учетная политика ООО «Алмаз Тех»

Развитие системы бухгалтерского учета в Российской Федерации в последние годы характеризуется ее постепенным сближением с международной практикой. Нормативное регулирование учета становится более гибким, что предоставляет хозяйствующим субъектам право самостоятельно выбирать и применять учетные методы с учетом особенностей своей деятельности. Основным механизмом реализации данной самостоятельности выступает учетная политика организации.
В соответствии с действующими нормативными документами в сфере бухгалтерского учета учетная политика представляет собой совокупность принципов, приемов и способов отражения хозяйственных операций, охватывающих процессы фиксации, оценки, корректировки и обобщения информации о финансово-хозяйственной деятельности.
Наряду с бухгалтерским учетом в отечественной практике сформировалась самостоятельная система налогового учета, функционирующая в рамках налогового законодательства. Это обуславливает необходимость разработки учетной политики не только для целей бухгалтерского учета, но и для целей налогообложения. Налоговая учетная политика занимает важное место в системе управления налоговыми обязательствами организации, поскольку она определяет порядок формирования налоговой базы и служит основой для внутренних регламентов финансовой деятельности.
Учетная политика как элемент учетной системы появилась в российской практике сравнительно недавно. Еще позже была сформирована политика налогового учета, что связано с введением в действие главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации. В результате значительное число организаций до настоящего времени недооценивает значение учетной политики, не связывая ее напрямую с эффективной организацией учета и возможностями налогового планирования. Это нередко приводит к формальному характеру ее разработки, что представляет собой одну из ключевых проблем современной учетной практики.
Особенно остро данная проблема проявляется на предприятиях малого бизнеса, где руководство и бухгалтерские службы зачастую ограничиваются использованием типовых образцов учетной политики без учета специфики деятельности организации и без проведения необходимых экономических расчетов.
В то же время грамотно разработанная учетная политика способствует упорядочению учетных процедур, обеспечивает единообразие отражения хозяйственных операций, сохранность учетной информации и преемственность учета при смене специалистов. Для работников бухгалтерии она выступает в роли методической основы и официально закрепленной позиции организации по вопросам учета.
Кроме того, учетная политика может рассматриваться как инструмент правовой защиты интересов предприятия при проведении проверок со стороны контролирующих и надзорных органов, аудиторов и иных пользователей отчетности. Чем более детально и аргументированно в ней зафиксированы применяемые способы учета, тем меньше оснований для их оспаривания.
В отечественной практике учетная политика нередко используется организациями для обоснования своей позиции в налоговых спорах. Корректно и обоснованно сформулированные положения учетной политики позволяют в судебном порядке подтвердить правомерность выбранных методов учета и минимизировать риск применения финансовых санкций.
Вместе с тем учетная политика выступает инструментом повышения эффективности учетного процесса, позволяя упростить его организацию, сократить трудозатраты и улучшить качество систематизации и представления учетных данных. В этой связи вторая проблема связана с выбором такого набора учетных правил и методов, который обеспечивал бы наибольший практический результат.
При формировании учетной политики как в сфере бухгалтерского учета, так и в области налогообложения организация должна ориентироваться на достижение оптимального соотношения между эффективностью и затратами на ее разработку и применение. В данном контексте ключевое значение приобретает принцип рациональности, предполагающий, что полезность учетной информации должна быть соразмерна расходам, понесенным на ее получение и обработку.
Из этого следует третья проблема, заключающаяся в необходимости максимального сближения учетной политики для бухгалтерских и налоговых целей без снижения экономической выгоды для предприятия. Организация обязана обеспечивать достоверное отражение своего имущественного и финансового положения в отчетности, одновременно выбирая наиболее целесообразный порядок определения налоговых обязательств в рамках действующего законодательства.
Перечисленные аспекты в совокупности обуславливают актуальность настоящего исследования.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Алмаз Тех» (ООО «АЛМАЗ ТЕХ»).
Предметом бакалаврской работы является система организации бухгалтерского учета и деятельность бухгалтерской службы в ООО «АЛМАЗ ТЕХ», а также направления их совершенствования.
Цель выпускной квалификационной работы заключается в анализе учетной политики хозяйствующего субъекта ООО «АЛМАЗ ТЕХ» и разработке практических рекомендаций по ее совершенствованию с учетом условий функционирования предприятия.
В соответствии с поставленной целью и структурой работы в исследовании предполагается решение следующих задач:
- Рассмотреть понятие учетной политики организации и ее методические элементы.
- Проанализировать организационные и технические элементы формирования учетной политики.
- Исследовать зарубежный опыт формирования учетной политики.
- Дать характеристику деятельности ООО «АЛМАЗ ТЕХ».
- Оценить организацию учета в ООО «АЛМАЗ ТЕХ».
- Сформулировать предложения по улучшению учетной политики ООО «АЛМАЗ ТЕХ».
Вопросы организации бухгалтерской службы предприятий и формирования их учетной политики освещались в работах многих отечественных специалистов в области бухгалтерского учета и налогообложения, а также смежных наук. Среди них можно выделить трудыБрызгалина В. В., Новиковой О. А., Агафоновой М. Н., Бычковой С. М., Дубоносова Е. С., Касьяновой Г. Ю., Кондракова Н. П., Крутяковой Т. А., Ланиной И. Б., Нестерова Г. Г., Смирновой С. А., Грековой З. Н., Невского И. А., Эрзина Д. Г., Черных И. Н. и других авторов.
В процессе выполнения работы применялись такие методы исследования, как анализ и синтез, сравнение, обобщение, системный и логический подходы, а также изучение нормативно-правовых актов, бухгалтерской отчетности и внутренних документов организации.
Структурно курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключение и списка использованных источников и литературы, а также приложений.

На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что учетная политика для целей налогообложения, сформированная с учетом отраслевых особенностей деятельности конкретной организации, предоставляет возможность выбора наиболее рациональных и экономически обоснованных способов ведения налогового учета. Посредством учетной политики обеспечивается прозрачность и достоверность учетной информации, оптимизация налоговых платежей, сокращение трудоемкости учетных процедур и повышение эффективности учетного процесса в целом. От корректности разработки, степени понимания и полноты раскрытия положений учетной политики во многом зависит результативность деятельности организации, в связи с чем руководителю и главному бухгалтеру необходимо уделять особое внимание вопросам ее формирования и утверждения.
Оптимизация налогообложения в коммерческих организациях представляет собой совокупность законных мероприятий, направленных на достижение наилучшего финансового результата путем рационального сочетания элементов налоговой системы и минимизации налоговых обязательств. В рамках оптимизации налога на прибыль могут использоваться такие инструменты, как выявление внутренних резервов организации, применение амортизационной премии, перераспределение налоговой базы внутри группы компаний, добровольное страхование имущества, а также заключение договоров складского хранения и сервисного обслуживания. Для снижения налоговой нагрузки по налогу на добавленную стоимость на практике применяются операции с задатком и опционными сделками, использование услуг транспортных организаций, элементы стратегического налогового планирования, сделки по реализации имущества, договоры займа, корректное оприходование товаров, уточнение налоговых деклараций и перераспределение части стоимости в проценты по коммерческому кредиту. Применение данных инструментов позволяет легальными способами сократить налоговое бремя, повысить финансовую устойчивость предприятия, увеличить его доходность и создать предпосылки для роста конкурентоспособности.
В результате проведенного исследования, целью которого являлся анализ учетной политики ООО «АЛМАЗ ТЕХ», установлено, что действующая учетная политика носит комплексный характер в части организации бухгалтерского учета. В документе подробно отражены применяемые учетные процедуры, регламентирован порядок оформления первичной документации, закреплены зоны ответственности и определены лица, ответственные за ведение учета.
В то же время в ходе исследования были выявлены определенные недостатки, связанные с отражением обязательных бухгалтерских резервов. Практика деятельности организации могла бы быть более эффективной при полном соблюдении требований ПБУ 1/2008, ПБУ 18/02 и статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации, что подтверждается произведенными расчетами. Создание резервов направлено на покрытие возможных потерь от обесценения активов, равномерное распределение заранее известных расходов и снижение финансовых рисков, что имеет существенное значение для ООО «АЛМАЗ ТЕХ» с учетом специфики его деятельности. Производственная и сельскохозяйственная направленность предприятия связана с повышенными финансовыми рисками, обусловленными биологическими особенностями выращивания страусов, природно-климатическими условиями ведения садоводства, а также рисками хранения и реализации продукции.
Функционирование учетной системы ООО «АЛМАЗ ТЕХ» в настоящее время нельзя признать полностью эффективным, поскольку отсутствуют формализованные регламенты, упорядочивающие учетные процессы; ответственность за формирование контролируемой учетной информации возложена на одних и тех же сотрудников, что может приводить к искажению оценок; кроме того, система учета и контроля недостаточно интегрирована с функциями управления и в большей степени ориентирована на фиксацию и анализ фактов финансово-хозяйственной деятельности, отраженных в бухгалтерском учете.
Следует отметить, что последствия изменения учетной политики в связи с началом применения новых федеральных стандартов бухгалтерского учета могут отражаться организацией как ретроспективным способом — с пересчетом данных за предыдущие периоды, так и перспективным — без корректировки ранее сформированных показателей. Выбранный способ отражения таких последствий подлежит обязательному раскрытию в первой бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной после начала применения соответствующего стандарта.
В связи с этим при формировании учетной политики ООО «АЛМАЗ ТЕХ» необходимо тщательно оценивать влияние выбранных способов учета на показатели бухгалтерской отчетности и общее представление о финансовом положении организации как для целей бухгалтерского, так и для целей налогового учета.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020). Официальный текст Конституции РФ с внесенными поправками от 14.03.2020 опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 04.07.2020. Дата обращения: 25.07.2024
«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 16.04.2022) // «Собрание законодательства РФ», 05.12.1994, N 32, ст. 3301.
Налоговый кодекс  Федерации (часть  31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 12.07.2024 ) // Консультант Плюс :  справочной системы] -  доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/ Дата обращения: 23.07.2024.
Федеральный закон  бухгалтерском учете» от  402-ФЗ (ред. от 12.12.2023) N 149-ФЗ // Консультант Плюс :  справочной системы] - доступа: document/cons_doc_LAW_122855/http://www.consultant.ru/
Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522) // Консультант Плюс: справочной системы] - доступа:document/cons_doc_LAW_122855/http://www.consultant.ru/
Приказ Минфина России от 09.06.2001 N 44н (ред. от 16.05.2022) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (Зарегистрировано в Минюсте России 19.07.2001 N 2806) // Консультант Плюс :  справочной системы] - доступа:document/cons_doc_LAW_122855/http://www.consultant.ru/
Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» // Консультант Плюс :  справочной системы] - доступа:document/cons_doc_LAW_122855/http://www.consultant.ru/
Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» // Консультант Плюс:  доступа: document/cons_doc_LAW_ 122855/ Дптп обращения: 23.07.2024.
Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 09.11.2021) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2007 N 8788) // Консультант Плюс :  доступа: document/ cons_doc_LAW_122855 /http://www.consultant.ru/
Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.11.2020) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации»ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791) // Консультант Плюс: -  доступа: document/cons_doc_LAW_1228550/ http://www. consultant.ru/
Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 20336) // Консультант Плюс:  доступа: document/cons_doc_LAW_122855/http://www. consultant.ru/
Алексеева Н.С., Степанов И.А. Алгоритм выбора налогооблагаемой базы при упрощенной системе налогообложения // Актуальные проблемы экономики и управления, 2022. - № 1 (21). - С. 3-7.
Артюшина, М.Н. Формирование учетной политики в целях налогообложения сельскохозяйственных организаций: дис. ... канд. экон. наук / М.Н. Артюшина. – Саратов, 2023. – 208 с.
Бастрикова О.И. Методологическая база системы налогообложения: функции и принципы // В сборнике: Совершенствование налогового администрирования Материалы третьей НПК. Уфа, 2022. С. 171-173.
Беспалов М.В. Налоговое планирование и оптимизация налогообложения: основные цели, задачи и принципы осуществления // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2023. № 24. С. 24-28.
Богданов А.Г., Мыльникова Л.А. Оптимизация налогообложения по НДС // Анализ общественных явлений в 2023 г. Построение прогнозов Сборник статей по материалам VI ежегодной научно-практической конференции. 2022. С. 78-84.
Боровицкая М.В. К вопросу об увеличении доходности торговых компаний // Вестник СамГУПС. 2023. № 4 (42). С. 92-95.
Волохов, А.О. Формирование учетной политики амортизационных отчислений основных средств организации: дис. ... канд. экон. наук / О.В. Наговицына. – Иркутск, 2020. – 173 с.
Гуккаев В.Б. Учетная политика организации. - 2-е изд., перераб. и доп. М.: Бератор - Персс, 2023. - 256 с.
Дегальцева, Ж. В. Моделирование системы налогового учета в управляющих организациях жилищно-коммунального хозяйства / Дегальцева Ж.В., Шулепина С.А. -Краснодар, 2023. – 113 с.
Зарипова Н.Д. Учетная политика организаций как инструмент налогового регулирования // Международный бухгалтерский учет. 2024. № 43.
Ковалев В. В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): учебное пособие / В. В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2024. — 432 с.
Коротаев С.Л. Оптимизация учетной политики или как повысить финансовую устойчивость предприятия: Практ. пособие.: - Мн: Изд. В.П. Фрунзе: Г.И. Коротаева, 2022. - 115 с.
Лычагина, Л. Л. Учетная политика предприятия как инструмент оптимизации платежей по налогу на прибыль // Проблемы учета и финансов. 2024. №3 (7).
Макарова, Н.Н. Концепции формирования учетной политики экономических субъектов: дис. ... док. экон. наук / Н.Н. Макарова. – Йошкар-Ола, 2024. – 362 с.
Методические аспекты «человеческого капитала» в системе социально-экономического развития предприятия / Сапрунова Е.В., Черминская Л.Г. – Краснодар, 2024.
Наговицына, О.В. Формирование и анализ учетной политики коммерческой организации: дис. ... канд. экон. наук / О.В. Наговицына. – М., 2023. – 166 с.
Теоретико-методические аспекты управленческого учета для целей налогообложения: монография / Ю.И. Сигидов, В.В. Башкатов. — Москва : ИНФРА-М, 2023. — 148 с.
Шишова Л.И. Методические подходы к формированию учетной политики предприятий в соответствии с МСФО // Вестник ВУиТ - 2024. -№3. - 253 с.
Официальный портал ООО «АЛМАЗ-Тех». – [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://lmza.ru/o-nas/ Дата обращения: 22.12.2025.
Приложение
Приложение 1
Приложение 2