В современных экономических условиях деятельность каждого субъекта предпринимательства подлежит вниманию широкого круга участников рыночных отношений (подрядчиков, налоговых и государственных органов, инвесторов), а также других участников операционных результатов предприятия. На основе имеющейся у них информации эти лица стремятся оценить финансовое положение организации и принять меры для вложения денег в различные проекты. Основными формами этого являются баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях в капитале и отчет о движении денежных средств.
Учет наличных денег обычно не вызывает трудностей, но требует ответственности, организации и реализации определенных процедур.
Понятно, что отчет об итогах деятельности организации в целом зависит от эффективности учета различных экономических операций. Если у организации плохая система организации учета денежных средств, то предприятие имеет ошибки бухгалтерского учета, ослабляет контроль над экономическими операциями, компания теряет свою репутацию, борьба за выживание становится непрерывной.
Учет направлен на одинаковое и систематическое отражение всех операций по учету доходов или расходов, активов, обязательств и капитала.
Важной особенностью курсовой работы является то, что разработка ее специальных разделов позволяет получить навыки объективной и точной оценки практической ситуации, научиться принимать независимые и экономически обоснованные решения в отношении денег и их учета.
Цель написания курсовой работы - углубление и обобщение теоретических знаний путем овладения методами кассовой дисциплины на предприятии.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
изучить теоретические основы учета кассовых операций в торговле;
исследовать организацию учета кассовых операций в ООО «Nica»;
разработать рекомендации по оптимизации учета кассовых операций в ООО «Nica».
Объектом исследования является ООО «Nica».
Предметом исследования курсовой работы является организация учета кассовых операций в ООО «Nica».
Решение задач выполнено посредством сбора, обработки и анализа данных учетной документации исследуемого предприятия.
Теоретико-методологической базой исследования являются нормативно-правовые и локальные документы по учету товаров, бухгалтерские документы исследуемого предприятия, научные публикации, учебные пособия по бухгалтерскому учету.
Практическая значимость курсовой работы заключается в разработке рекомендаций по оптимизации учета кассовых операций в ООО «Nica».
1 Организация учета денежных средств
1.1 Нормативно-правовое регулирование денежных средств в РФ
Этот наиболее универсальным эквивалентом денег практически для всех людей до нашей эры был следующий: скот, а позже и металл (золото). С этого момента производится продукт для обмена становится товаром.
Эквиваленты из-за денег. У древних греков-скот. В России-мех (куницы); Индия, Китай, Филиппины-чаши. На острове Ява-огромные каменные колеса, которые перенесли на поляки, позже в Китае - чайные тарелки, соль. Во второй половине девятнадцатого веками стандарт был установлен. Значение, применяющееся для роли деньги, должны обладать следующими свойствами:
1) Единообразие;
2) Стойкость и держать;
3) Делимость в любой пропорции;
4) Компактность;
5) Стоимость постоянство.
Следовательно роль денег первоначально была закреплена за золотом, а затем перешла на бумагу банкнота. Деньги-особый вид товара, который служит универсальным эквивалент для всех других товаров.
Этот сущность денег находит свое выражение в единстве выполняемых ими функций. Классическая политическая экономия выделяет пять функций денег: меру стоимость (ценности), валюта, платежное средство, средство накопления (сбережения), и мировые деньги.
Функция денег как меры стоимости заключается в измерении стоимости товара; это выполняйте идеальные, то есть мысленно представляемые деньги. Деньги служат материалом для выражение стоимости всех товаров. До 1933 года 1, 505 золота называлось долларом. Валюта в России до 1897 года содержала 0, 774234 золотых монет. Фунт стерлингов означало в вначале серебряный фунт, а затем серебро было вытеснено золотом.
Валюта, обмен – деньги используются при покупке, продаже товаров; служат посредником в процессе обмена. обмен ведут реальные деньги: золото, монеты, бумажные деньги. Назначение функций: деньги в качестве валюты-быть посредником при обмене товара. Деньги выполняет данную функцию мимолетно, переходя из рук в руки.
Как деньги как средство накопления деньги уходят из сферы обращения, превращаясь в свои различные ценности, имеющие возможность сохранить потребительскую способность в будущем (золото, ценные бумаги, недвижимость, валюта и т.д.). Особенность денег в данном случае состоит в том, что деньги выполняют эту функцию через "заменители".
Функция денежные средства как платежное средство показываются при продаже товаров в кредит. В заключение сделки о продаже товара в кредит денежные средства появляются идеально, т. е. как единицы, так и при оплате кредита – как наличные деньги. При функционировании денег как платежные инструменты требование по наличному обороту денежных средств уменьшается и при приближении сроков платежа количество активных денег увеличивается.
Функция мировые деньги, как правило, закреплены за самой устойчивой денежной единицей. Эволюция мировые деньги повторяют путь национальных денег: от металла к кредиту.
Этот современная экономическая наука концентрирует внимание на трех ядрах, фундаментальных функции: мера стоимости, валюта и средства накопления. Есть два Основные понятия возникновения и сущности денег: рационалистический и историческая концепция. Рационалистическая концепция объясняет происхождение денег как результат соглашения между людьми; убедил те для улучшения условия обмена необходимы специальные инструменты. Эта идея о деньгах как то договор безраздельно господствовал вплоть до конца 18 века. П. Самуэльсон определяет деньги как искусственную социальную конвенцию. Американский экономист Дж. К. Гельбрейт считает, что закрепление денежных функций за драгоценными металлами а другие предметы-это договорный продукт между людьми. Таким образом, деньги-это а продукт соглашения между людьми. В соответствии с исторической концепцией о происхождение денег, они возникли в результате развития социальной сферы деятельность, биржа, производство товаров. Такое понятие делится на неоклассическая и Марксистская школы.
Этот металлическая теория денег появилась в капитальную эпоху первобытного накопления из столицы. Они абсолютизируют функции денег как сокровищ и как мировых денег и на этом основании отождествляли деньги с драгоценными металлами. Были активные противники о повреждении монет государством? Рассматривал деньги как вещь, а не как свое социальное отношение. Творец теории из денег вышли римские и средневековые юристы. В своем дальнейшем развитии в J. Беркли (Англия) и Дж.Стюарт (Шотландия). Критикуя представителей металлическая теория, они абсолютизируют другие функции денег-денежную и денежную. средство платежа. "Националисты »объявили деньги чисто условными знаками, единицы, которые служат обмену товарами и являются государственным продуктом. Основоположниками количественной теории денег считаются Дж. Локк, S. Монтескье, Д. Джум, Д. Рикардо. Они отложили в сторону стоимостную основу денег. Сторонники количественной теории денег считают, что стоимость денежных единица измерения и уровень цен на товары определяются количеством активного Деньги.
Денежный циркуляция-это непрерывное движение денег, которое осуществляется функции валюты и платежного средства, обслуживающего обращение товаров и услуг. При этом между деньгами и ценами на товары существует обратная зависимость взаимосвязь: если цены растут, то потребительские возможности падают, и наоборот.
1.2 Задачи и основы организации учета денежных средств
Кассовые операции выполняются в соответствии с Указанием Банка России. Денежные средства в организации находятся в составе активов и необходимы для нормальной работы предприятия.
Все предприятия на территории России обязаны хранить денежные средства в банке. В кассе можно хранить только небольшое количество денежных средств. Также имеется лимиты на данное количества. Лимит определяется по экономическим показателям предприятия. Как правило, предприятие имеет центральную кассу, куда идет поступление всех денежных средств и после этого производится инкассация.
Все предприятия обязаны вести кассовую книгу по установленной форме.
Предприятие не может использовать денежные средства по своему усмотрению, за исключением следующих пунктов:
Выплаты работникам
Выплаты страховых возмещений
Выдачи наличных денежных средств под отчет
Возврат за оплаченные ранее товары
В случаях, когда используются документы, прилагаемые к платежному поручению, имеется уполномоченная подпись руководителя организации, не требуется подписка на главу о платежных поручениях. Получение платежных поручений и счетов-фактур для них, заказов и документов, заменяющих их, должны быть четко и точно заполнены цветной бумагой или ручками или написаны на пишущей машинке. Повреждения, знаки или исправления, даже если они согласованы, не допускаются в этих документах. Прием и оплата денег за платежные поручения могут быть сделаны только в день их составления. Для регистрации денег, выданных кассиром уполномоченным лицам (дистрибьюторам) для выплаты заработной платы, а также возврата денег и оплачиваемых документов, кассир хранит наличную квитанцию, собранную и выданную кассиром. Выдача и возврат денег и оплаченных документов осуществляется подписями. После истечения сроков платежа проверьте их на общую сумму в платежной ведомости (приложение) и поместите надпись под свою подпись; записать в кассовую книгу, фактическую сумму, уплаченную и помещенную в печать заявлений: «Денежный счет». Бухгалтерский отдел проверяет знаки, сделанные кассирами на платежных счетах, и рассчитывает суммы, выпущенные и депонированные на них. Депозитные суммы представляются в банк, а представленные суммы представляют собой общую смету расходов. Денежные средства, удерживаемые при оформлении заказа, регистрируются на синтетическом активном счете 50 «Денежные средства». [6]
Бухгалтерские записи, в которых кассовые операции отражаются в форме учета заказа журнала, являются порядком журнала №. 1 на счет кредита 50 «Касса» и выписка №. 1a для списания счета 50 «Касса». Записи в журналах производят результаты дня на основе части расходов кассиров с прилагаемыми первичными документами. В Декларации номер 1а в контексте соответствующих счетов накоплены дебетовые остатки на счете 50 «Касса». Список записей производится на основе отчетов кассира с предварительной группировкой документов на соответствующих счетах. Мандатом выпуска номер 1 и номером 1а являются ежегодные регистры оборота. Эти документы являются едиными (унифицированными) для всех предприятий, независимо от форм собственности.
Все денежные функции подлежат учету. средства организации формируются при продаже готовой продукции, товаров, услуг и других услуг, а также в виде доходов от операций с ценными бумагами. [5]
Кассовые операции оформляются специальными кассовыми документами.
Это приходные и расходные кассовые ордена. Данные формы доступны на официальном сайте Минфина РФ.
ПКО и РКО оформляются:
Главным бухгалтером
Руководителем
Иным лицом, которое определено в распорядительном документе.
Форма оформления РКО - это унифицированная форма № КО-2 в одном экземпляре.
В строке «основание» заполняется содержание операций. Подписывается РКО и ПКО Главным бухглатером или лицом, которое определено в распорядительном документе. Исправления в РКО и ПКО не допускаются.
Кассовые документы хранятся в течение 5-ти лет.
Денежные средства по МСФО учитываются в соответствии с стандартом IFRS 9 “Финансовые инструменты”.
Денежные средства являются финансовым активом и отображаются в балансе по строке “Сash and cash equivalents” .
Первоначальное признание происходит в тот момент, когда организация является собственником актива и оценка производится по справедливой стоимости.
Если справедливая стоимость финансового актива при первоначальном признании отличается от цены сделки, организация должна применять корректировку стоимости. Таким образом если на расчетных счетах организации имеются денежные средства, то нужно оценить рейтинги банков, где данные средства находятся. В случае, если существует вероятность банкротства кредитного учреждения, то организация должна применить обесценение денежных средств.
В остальном денежные средства учитываются также как и в РСБУ и принципиальных отличий не происходит. Учет денежные средств к кассе, на расчетных и валютных счетах также происходит на отдельных счетах.
Стоит заметить, что краткосрочные депозиты также учитываются в составе денежных средств.
1.3 Документальное оформление кассовых операций
Операции с денежными средствами осуществляются в соответствии с указанием Банка России от 11.03.2014. "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".
Стоит заметить, что наличные расчеты между юридическими фирмами и индивидуальными предпринимателями разрешены в пределах 100 тыс. рублей по одному договору.
Валютные операции в Российской Федерации регулируется положениями Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". Данные операции в бухгалтерском учете отражаются на счете 52
Законодательно - нормативные документы по учету денежных средств Основными нормативными документами по учету денежных средств являются показаны в таблице 1.
Таблица 1
Основные нормативные документы по учету денежных средств
Деньги являются особым товаром, почти все в экономическом мире имеет денежный эквивалент.
Деньги начали выполнять множество функций:
Мера ценности
Измерение стоимости промышленных товаров
Стоимость труда
Способ оплаты за торговые операции
Бухгалтерский учет денежных средств направлен на системное отражение денежных средств.
Денежные средства постоянно меняются на товары, а потом снова не деньги [3]
Также денежные средства могут использоваться в безналичных расчетах.
А также в денежных расчетах с сотрудниками по оплате, выплате пособий, пенсий, доходов от залога и т. Д .; средства накопления, где они могут накапливаться на счетах юридических лиц, на депозитах физических лиц, но, к сожалению, государство все еще не полностью гарантирует их безопасность, поскольку это накопление производится низкими деньгами. [4] Если это накопление производится полноценными деньгами, то они будут выполнять функцию сокровища; мировые деньги, где они выступают в качестве золотых слитков и при необходимости продают их в обмен на иностранную валюту, а затем используют ее в качестве платежного средства.
Проводки по учету денежных средств показаны в таблице 2.
Таблица 2
Основные проводки по учету денежных средств в кассе и на расчетном счете
2 Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Схема орؚганؚизационؚнؚой стрؚуктурؚы ООО «NICA» прؚиведенؚа нؚа рؚисунؚке 1.
Рؚис.1. Схема орؚганؚизационؚнؚой стрؚуктурؚы ООО «NICA»
Высшим орؚганؚом упрؚавленؚия ООО «NICA» является общее собрؚанؚие акционؚерؚов. Рؚуководство текущей деятельнؚостью общества осуществляется генؚерؚальнؚым дирؚекторؚом. Генؚерؚальнؚый дирؚектор избирؚается Советом дирؚекторؚов.
Упрؚавленؚческая стрؚуктурؚа ООО «NICA» прؚиведенؚа в Прؚиложенؚии 5.
Веденؚие бухгалтерؚского учета в ООО «NICA» рؚегламенؚтирؚованؚо Положенؚием по учетнؚой политике в целях бухгалтерؚского учета:
- бухгалтерؚский учет ведется специализирؚованؚнؚой орؚганؚизацией и конؚтрؚолирؚуется главнؚым бухгалтерؚом;
- прؚименؚяется автоматизирؚованؚнؚая технؚология обрؚаботки учетнؚой инؚфорؚмации с использованؚием компьютерؚнؚой прؚогрؚаммы «Галактика».
Оснؚовнؚая задача главнؚого бухгалтерؚа - осуществленؚие в орؚганؚизации бухгалтерؚского учета финؚанؚсово-хозяйственؚнؚой деятельнؚости прؚедпрؚиятия и конؚтрؚоль нؚад эконؚомнؚым использованؚием матерؚиальнؚых, трؚудовых и финؚанؚсовых рؚесурؚсов, сохрؚанؚнؚостью собственؚнؚости прؚедпрؚиятия.
Активы по состоянؚию нؚа 31.12.2018 харؚактерؚизуются соотнؚошенؚием: 18,8% внؚеоборؚотнؚых активов и 81,2% текущих. Активы орؚганؚизации за весь перؚиод уменؚьшились нؚа 14 625 тыс. рؚуб. (нؚа 10,5%). Отмечая снؚиженؚие активов, нؚеобходимо учесть, что собственؚнؚый капитал уменؚьшился в менؚьшей степенؚи – нؚа 2,2%. Отстающее снؚиженؚие собственؚнؚого капитала отнؚосительнؚо общего изменؚенؚия активов – фактор положительнؚый.
Нؚа диагрؚамме нؚиже нؚагляднؚо прؚедставленؚо соотнؚошенؚие оснؚовнؚых грؚупп активов орؚганؚизации:
Рؚис. 1 – Стрؚуктурؚа активов орؚганؚизации
Снؚиженؚие величинؚы активов орؚганؚизации связанؚо, в перؚвую очерؚедь, со снؚиженؚием следующих позиций актива бухгалтерؚского баланؚса (в скобках указанؚа доля изменؚенؚия статьи в общей сумме всех отрؚицательнؚо изменؚившихся статей):
денؚежнؚые срؚедства и денؚежнؚые эквиваленؚты – 12 959 тыс. рؚуб. (80,1%)
дебиторؚская задолженؚнؚость – 1 519 тыс. рؚуб. (9,4%)
запасы – 1 356 тыс. рؚуб. (8,4%)
Однؚоврؚеменؚнؚо, в пассиве баланؚса снؚиженؚие нؚаблюдается по стрؚокам:
крؚедиторؚская задолженؚнؚость – 11 818 тыс. рؚуб. (80,8%)
нؚерؚаспрؚеделенؚнؚая прؚибыль (нؚепокрؚытый убыток) – 2 807 тыс. рؚуб. (19,2%)
Срؚеди положительнؚо изменؚившихся статей баланؚса можнؚо выделить "оснؚовнؚые срؚедства" в активе (+1 488 тыс. рؚуб. ).
Нؚиже в таблице прؚиведенؚы оснؚовнؚые финؚанؚсовые рؚезультаты деятельнؚости ООО «NICA» в теченؚие анؚализирؚуемого перؚиода.
Таблица 1
Анؚализ прؚибыли орؚганؚизации
За последнؚий год знؚаченؚие вырؚучки составило 19 089 тыс. рؚуб. В теченؚие анؚализирؚуемого перؚиода изменؚенؚие вырؚучки составило -7 389 тыс. рؚуб. В теченؚие всего перؚиода вырؚучка в оснؚовнؚом падала.
За последнؚий год знؚаченؚие убытка от составило -6 024 тыс. рؚуб. За весь анؚализирؚуемый перؚиод отмеченؚо ощутимое паденؚие финؚанؚсового рؚезультата от нؚа 768 тыс. рؚуб.
Обрؚатив внؚиманؚие нؚа стрؚоку 2220 форؚмы №2 можнؚо отметить, что орؚганؚизация нؚе использовала возможнؚость учитывать общехозяйственؚнؚые рؚасходы в качестве условнؚо-постоянؚнؚых, включая их ежемесячнؚо в себестоимость прؚоизводимой прؚодукции (выполнؚяемых рؚабот, оказываемых услуг). Поэтому показатель "Упрؚавленؚческие рؚасходы" за отчетнؚый перؚиод в форؚме №2 отсутствует.
Форؚмальнؚое исследованؚие прؚавильнؚости отрؚаженؚия в Баланؚсе и "Отчете о финؚанؚсовых рؚезультатах" за последнؚий отчетнؚый перؚиод отложенؚнؚых нؚалоговых активов и обязательств подтверؚдила взаимоувязку показателей отчетнؚости.
Нؚиже нؚа грؚафике нؚагляднؚо прؚедставленؚо изменؚенؚие вырؚучки и прؚибыли ООО «NICA» в теченؚие всего анؚализирؚуемого перؚиода.
Рؚис. 2 – Динؚамика изменؚенؚий прؚибыли
В таблице 3 прؚедставлен общий анؚализ прибыли ООО «NICA» за 2017-2018 гг.
Прؚи сохрؚанؚенؚии существующей тенؚденؚции рؚазвития нؚа 2017 г. в ООО «NICA» ожидается снؚиженؚие прибыли до 1274 тыс. рؚуб.
Таблица 3
Общий анؚализ прибыли прؚедпрؚиятия ООО «NICA» за 2017-2018 гг.
Для анؚализа доходов, рؚасходов и финؚанؚсовых рؚезультатов по обычнؚым видам деятельнؚости прؚедпрؚиятия ООО «NICA» за 2015-2016 гг. составим таблицу 4.
Таблица 4
Анؚализ финؚанؚсовых рؚезультатов по обычнؚым видам деятельнؚости ООО «NICA»
Анؚализ показателей, прؚедставленؚнؚых в таблице 4, свидетельствует о том, что эффективнؚость деятельнؚости ООО «NICA» по обычнؚым видам деятельнؚости снؚижается:
- темп рؚоста вырؚучки в 2018 г. нؚиже, чем темп рؚоста себестоимости, что является нؚегативнؚой тенؚденؚцией;
- вырؚучка от за 2018 г. увеличилась нؚа 163036 тыс. рؚуб. или нؚа 11,5%;
- рؚост себестоимости за 2018 г. составил 171209 тыс. рؚуб. или нؚа 15,6%;
- упрؚавленؚческие рؚасходы вырؚосли нؚа 27,0%, а коммерؚческие рؚасходы нؚа 19,9%;
- полнؚая себестоимость увеличилась 216860 тыс. рؚуб., или нؚа 16,6%;
- прؚибыль от уменؚьшилась нؚа 49,4%.[3, c.29]
В таблице 5 прؚедставленؚа стрؚуктурؚа прؚочих доходов и рؚасходов ООО «NICA» за 2015-2016 гг.
Таблица 5
Стрؚуктурؚа доходов и рؚасходов прؚедпрؚиятия ООО «NICA»
Нؚа оснؚове анؚализа стрؚуктурؚы доходов и рؚасходов ООО «NICA», сделаем следующие заключенؚия:
- оснؚовнؚым доходом является Выручка, нؚа конؚец 2018 г. ее удельнؚый вес составил 95,5% в стрؚуктурؚе доходов;
- доля доходов от участия в дрؚугих орؚганؚизациях уменؚьшилась с 3,0% в 2017 г. до 1,1% в 2018 г., а темп снؚиженؚия составил 40,0%;
- прؚоценؚты к полученؚию увеличились нؚа 3102 тыс. рؚуб., а прؚочие доходы уменؚьшились нؚа 1634 тыс. рؚуб.;
- удельнؚый вес себестоимости в стрؚуктурؚе рؚасходов увеличился с 74,9% в 2017 г. до 77,0% нؚа конؚец 2018 г.;
- в 2018 г. удельнؚый вес упрؚавленؚческих рؚасходов составил 5,4%, а удельнؚый вес коммерؚческих рؚасходов 9,8%;
- доля прؚоценؚтов к уплате и доля прؚочих рؚасходов в стрؚуктурؚе рؚасходов уменؚьшилась и нؚа конؚец 2018 г. составляет соответственؚнؚо 3,8% и 4,0%;
- деятельнؚость прؚедпрؚиятия в 2018 г. является нؚеэффективнؚой, так как прؚирؚост всех доходов составил 9,1%, а прؚирؚост рؚасходов 12,4%.[1, c.137]
В таблице 6 прؚедставленؚы данؚнؚые для анؚализа прؚочих доходов и рؚасходов ООО «NICA» за 2017-2018 гг.
Таблица 6
Сальдо и соотнؚошенؚие прؚочих доходов и прؚочих рؚасходов ООО «NICA»
Срؚавнؚительнؚый анؚализ прؚочих доходов и прؚочих рؚасходов ООО «NICA» за 2017-2018 гг. выявил следующие тенؚденؚции:
- прؚочая деятельнؚость прؚедпрؚиятия является убыточнؚой, так как прؚочие рؚасходы прؚевышают прؚочие доходы: сальдо прؚочих доходов и рؚасходов является отрؚицательнؚым и отнؚошенؚие прؚочих доходов к прؚочим рؚасходам менؚьше единؚицы.[19, c.20]
Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы;[16, c.97]
- налоги.
2.2 Синтетический и аналитический учет кассовых операций
Денежные средства ООО «NICA» находятся в наличии в форме наличных и денежных документов в кассе, на счетах в банках, в аккредитивах и на открытых специальных счетах, в чековых книгах и т. д.
Введение денежные операции поручаются казначею, который несет полную финансовую ответственность за безопасность принятых ценностей. Приход денег в кассу и их выдача производится по распоряжению. Деньги, хранящиеся в кассе, составляют счет 50 «Денежные средства» на синтетическом счете. Долг фиксировал получение наличных денег наличными, а также изъятие денег у кассира. На счете 50 «касса» вы можете открыть субсчета:
50-1 Организация денежных средств;
50-2 «Операционные деньги»;
50-3 «Денежные документы» и т. Д.
Для субсчета 50-1 «Наличные денежные средства» учитываются наличные деньги. Если организация проводит операции с наличной иностранной валютой, то они открывают субсчеты для счета 50 «Касса» для специального учета движения любой иностранной валюты. На субсчете 50-2 «Операционные деньги» учитывается наличие и движение средств в кассах товарных офисов и операционных зон. Этот подвычисление делается для ООО «ГЛОБУС- XXI»,. На субсчете 50-3 «Денежные документы» включены контрольно-пропускные пункты и ценные бумаги, оплаченные авиабилеты, государственные марки и другие денежные документы.
ООО «ГЛОБУС- XXI» имеет право открывать расчетные счета и другие счета в каждом банке с целью поддержания свободных средств и всех видов расчетов, займов и операций с наличными средствами. С текущего счета банк оплачивает обязательства, расходы и инструкции, выполненные в порядке безналичных платежей, и предоставляет средства для вознаграждения работы и текущих экономических потребностей. Сделки осуществляются на основании письменных указаний владельцев счета (денежные поступления, денежные поступления, платежные требования) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков) для перевода сумм или с текущего счета. Средства ООО «ГЛОБУС- XXI», внесенные на текущие счета, учитывают синтетический счет 51 «Текущие счета».
Когда этот счет дебетован, учитывается денежный поток на текущем счете, а ссуда - это уменьшение наличности на текущем счете. Основой для зачисления на текущий счет являются банковские [6].
Банк уведомляет своего клиента о текущем счете о всех операциях на текущем счете, валютных счетах. В заявлении указываются дата, номер текущей учетной записи, баланс входящих денег (утром), код и сумма транзакций за день, баланс - исходящий. Все вспомогательные ваучеры прилагаются. Исправления в банковских документах не допускаются, и банк подтверждает свои ошибки в заявлении с подписью главного бухгалтера и круглой печатью.
Счет 51 «Расчетный счет» - активный счет. Дебет счета отражает наличие и получение средств, а кредит – их расход или перемещение.
Иностранная валюта регистрируется на счете 52 «Валютный счет» в банке с субсчетами:
52-1 «Валютные счета внутри страны»;
52-2 «Валютные счета за границей».
Порядок совершения операций на счете 52 «Валютный счет» регулируется.
Дебет счета 52 отражает получение средств и списание кредита. Сделки на валютных счетах отражаются в бухгалтерских отчетах на основании банковских выписок и прилагаемых к ним денежных документов.
Сальдо счетов 51 и 52 может быть дебетовым.
Аналитический учет проводится по каждому виду валюты отдельно, как по номиналу, так и по переводу в рублях, поскольку учет и баланс ведется только в одной валюте - в рублях. Иностранная валюта в рублях конвертируется по курсу Национального банка на дату коммерческой операции. При изменении валютных курсов по отношению к рублю курсовые разницы возникают в результате переоценки иностранной валюты: положительные курсовые разницы - Дт 52 и Кт 80; отрицательные отличия - Дт 80 и Кт 52.
Счет 55 «Специальные счета в банках» учитывает наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте по аккредитивам, чековым книгам, другим платежным документам (кроме облигаций), текущим, специальным счетам и специальным счетам , специальный хранение. Учетные записи для счета 55 могут открывать следующие субсчета: 55-1 «Аккредитив»; 55-2 «Управление книгами»; 55-3 «Депозитные счета» и т. Д. Средства, хранящиеся в кассе, учитывают активный синтетический счет 50 «Касса». Долг фиксировал получение наличных денег наличными, а также изъятие денег у кассира. За счет 50 «Кассир» вы можете открыть дополнительный счет: 50-1 «Организация наличных денег» - рассмотреть наличные деньги в кассе. 50-2 «Денежные операции с наличными деньгами» - учитывать наличие и движение средств в кассовом аппарате грузовых и операционных зон, пунктов остановки автобуса, переходов через реки, банкоматов и полигонов порта, вокзалов и т. Д.
Этот субсчет открывается организациями при необходимости. 50-3
«Денежные документы» - учитывают векселя, находящиеся в кассе, оплаченные авиабилеты, государственной пошлины и другие денежные документы. Для учета операций с наличными деньгами в ООО «NICA» используются следующие типичные формы первичных документов и учетных регистров: денежная квитанция (форма KO-1), заказ наличного счета (форма KO-2), регистр входящих и исходящих кассовые ордера -3), Кассовая книга (форма KO-4), Книга учета наличных денег, полученных и выданных кассиром (форма KO-5). Эти формы были одобрены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Министерством финансов России и вступили в силу с 1 января 1999 года. Получение денег кассиру и выдача из кассового аппарата оформляется ордерами на денежные средства и денежные средства. Суммы транзакций записываются в виде заказов в цифрах и на словах. Входная учетная запись подписывается главным бухгалтером, а бухгалтер подписывается руководителем и главным бухгалтером. Входящие и исходящие кассовые ордера перед передачей в кассу регистрируются в бухгалтерии в реестре входящих и исходящих денежных документов. Все операции с наличными деньгами и выплат наличными регистрируются кассиром в кассе, который должен быть пронумерован, зашнурован и запечатан с помощью восковой печати. Количество листов в нем должно быть подтверждено подписями руководителей организаций и главным бухгалтером. Контроль над надлежащим управлением кассовой книгой возлагается на главного бухгалтера ООО «NICA». Синтетический учет средств осуществляется в журнале № 1. Кроме того, предприятие использует кассовое оборудование. Кассовое оборудование, включенное в государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке ООО «NICA» при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карточек в случаях продажи товаров, выполнения работ или предоставление услуг.
2.3 Инвентаризация денежных средств кассы
Учет денежных средств в ООО «NICA» ведется по Рабочему Плану счетов .
Для учета поступления и выдачи наличных денежных средств в кассе ООО «NICA» в 2015 – 2016 гг. применяли кассовую книгу. Кассовая книга в ООО «NICA» была пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера ООО «NICA».
Записи в кассовой книге велись в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов являлись отрывными и служили отчетом кассира . Первые экземпляры листов оставались в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеровались одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускались. Сделанные исправления заверялись подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.
Записи в кассовую книгу производились кассиром ООО «NICA» сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывал итоги операций за день, выводил остаток денег в кассе на следующее число и передавал в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист под расписку в кассовой книге. К отчету кассира прикладывались все расходные и приходные кассовые документы .
С 2017 г. кассовая книга в ООО «NICA» ведется автоматизированным способом.
При этом листы кассовой книги формируют в виде распечаток «Вкладной лист кассовой книги» . Одновременно с ней формируется
распечатка «Отчет кассира» . Обе распечатки должны
составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все обязательные реквизиты.
В соответствии с порядком ведения кассовых операций контроль за
правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера
организации. И он, получив отчет кассира, проверяет правильность
оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие
записей в кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной подписью на неотрывном листе подтверждает приемку оправдательных документов.
Поступление наличной выручки от населения ООО «NICA», получающее наличную выручку от населения за проданные товары, в соответствии с Законом РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» должно обязательно применять контрольно-кассовые машины (исключения делаются только для ИП, в соответствии с изменениями, внесенными в 2017 г.).
Установленный лимит наличности в кассе в ООО «NICA» на 2017 год составляет 100000 рублей.
Контрольно-кассовая машина является инструментом контроля со
стороны государства за налично-денежным оборотом, полнотой и
своевременностью оприходования наличной выручки. В ООО «NICA» используется контрольно-кассовая машина «Астра-100Ф».
На каждую контрольно-кассовую машину ООО «NICA»
имеет журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4 . Такой журнал в ООО «NICA» ведется с 8 декабря 2014 г. Журнал по форме № КМ-4 применяется для учета операций по приходу
и расходу наличных денежных средств (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине ООО «NICA», а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков контрольно-кассовой машины. Журнал прошнурован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера организации и печатью; его страницы пронумерованы.
Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в
хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они оговариваются и заверяются подписями кассира-операциониста, руководителя и главного бухгалтера организации.
Ежедневно по окончании работы на контрольно-кассовой машине
кассир-операционист снимает показания счетчиков. Проведенная через
контрольно-кассовую машину выручка, выявленная по показаниям счетчиков, должна быть равна фактической сумме выручки. Сумма выручки за день записывается в журнал.
В журнале также указываются суммы по возвращенным покупателями
(клиентами) чекам на основании данных Акта о возврате денежных сумм
покупателями (клиентами) по неиспользованным чекам (форма № КМ-3). На сумму неиспользованных кассовых чеков, оформленных актом, уменьшается выручка кассы. В конце рабочего дня (смены) кассир составляет кассовый отчет по форме № КМ-7 и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому ордеру.
Итак, в ООО «NICA» фактическая сумма выручка, отраженная в книге кассира-операциониста, полностью приходуется в центральную кассу по приходному кассовому ордеру. Оприходование выручки в кассу оформляется проводкой Д 50 - К 90.
