1. Инструктаж по соблюдению правил противопожарной безопасности, правил охраны труда, техники безопасности, санитарно-эпидемиологических правил и гигиенических нормативов.
2. Выполнение определенных практических кейсов-задач, необходимых для оценки знаний, умений, навыков и (или) опыта деятельности по итогам производственной практики (Преддипломная практика).
2.1. Кейс-задача № 1
Описание ситуации:
Вы работаете в организации в роли специалиста по бухгалтерскому учету. От руководства компании Вам поступило распоряжение о необходимости формирования информации об активах организации. Для этого, воспользовавшись информацией, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета организации- объекта практики, Вам необходимо:
Содержание задания:
• Охарактеризовать учетную политику организации
• Привести бухгалтерские проводки, отражающие операции по учету наличия и движения основных средств, нематериальных активов, запасов, денежных средств в организации, финансовых вложений.
• Привести примеры расчета стоимости основных средств, в амортизационных отчислений, определения себестоимости продукции (услуг), стоимости запасов при поступлении и списании.
• Оценить состояние дебиторской и кредиторской задолженности.
• Подготовить информационную справку с представлением полученных данных и сформулированных выводов.
1. Общее описание организации
• Наименование: ООО «ТД ИКМЕК»
• Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «ТД ИКМЕК»
• Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью (ООО)
• Форма собственности: Частная
• Вид экономической деятельности: Торгово-дистрибьюторская деятельность (оптовая торговля товарами промышленного назначения)
• Юридический адрес: 423814, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, пр. Московский, д.72А
• Почтовый адрес: 423814, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, пр. Московский, д.72А, а/я 51
________________________________________
2. Структура управления и контактные данные
• Управляющая организация: ООО «Управляющая компания «Салют»» в лице Генерального директора Ахметьянова Альфреда Рифкатовича
• Контактный телефон: (8552) 58-02-66
• E-mail: bayram-rt@bashpost.ru
• Банк: Сбербанк России, Отделение №8610, г. Казань
• Расчетный счет: 40702810862030005281
3. Анализ экономических ресурсов
Собственные ресурсы
• Уставный капитал: информация отсутствует (обычно фиксированная сумма для ООО)
• Добавочный капитал: отсутствует
• Резервный капитал: отсутствует
• Нераспределённая прибыль: данные не предоставлены
Заёмные ресурсы
• Краткосрочные и долгосрочные обязательства: данные отсутствуют, требуется уточнение из бухгалтерской отчетности
Материальные ресурсы
• Основные средства: информация отсутствует, требуется уточнение из бухгалтерского баланса
• Оборотные активы: запасы, денежные средства и дебиторская задолженность отсутствуют
4. Внутренняя и внешняя среда
• Внутренняя среда:
o Управление осуществляется через управляющую компанию
o Основной персонал ориентирован на оптовую торговлю и логистику
• Внешняя среда:
o Региональный рынок Республики Татарстан
o Основные клиенты — предприятия, закупающие промышленные товары
o Регуляторные факторы: налоговое законодательство РФ, лицензии и сертификация для оптовой торговли
5. Решение профессиональной задачи
Цель анализа: оценить структуру активов, определить состав и динамику финансовых и экономических ресурсов.
Задачи:
1. Собрать данные о финансовых и бухгалтерских показателях предприятия.
2. Определить состав внеоборотных и оборотных активов, оценить основные ресурсы.
3. Рассчитать ключевые показатели использования активов и капитала (при наличии данных).
4. Сделать выводы о финансовой устойчивости и эффективности предприятия.
Выводы:
• ООО «ТД ИКМЕК» является малой или средней оптовой торговой организацией с частной формой собственности.
• Управление осуществляется через управляющую компанию, что может повышать эффективность планирования и контроля.
• Для полноценного анализа финансовых ресурсов необходимо получить бухгалтерскую отчетность и данные о выручке, расходах и структуре активов.
• На основе текущей информации можно сделать предварительные выводы о том, что компания ориентирована на оптовую торговлю в регионе и использует стандартные каналы расчета через банк.
Рекомендации по повышению эффективности:
1. Вести регулярный учет оборотных и внеоборотных активов для оптимизации затрат.
2. Уточнить структуру собственного и заемного капитала для планирования инвестиций.
3. Внедрить систему контроля дебиторской задолженности для повышения ликвидности.
4. Рассмотреть возможности расширения клиентской базы и оптимизации логистики для снижения издержек.
2.2. Кейс-задача № 2
Описание ситуации:
Вы работаете в организации в роли специалиста по бухгалтерскому учету. От руководства компании Вам поступило распоряжение о необходимости формирования информации об источниках финансирования деятельности и обязательствах организации. Для этого, воспользовавшись информацией, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета организации- объекта практики, Вам необходимо:
Содержание задания:
• Охарактеризовать учетную политику организации
• Привести бухгалтерские проводки, отражающие операции по учету собственного и заемного капитала.
• Привести примеры начисления заработной платы, удержаний из нее
• Привести примеры определения % по кредитам и займам, сум причитающихся к выплате дивидендов и доходов учредителям
• Оценить состояние дебиторской и кредиторской задолженности.
• Раскрыть порядок формирования финансового результата
• Подготовить информационную справку с представлением полученных данных и сформулированных выводов.
1. Анализ состава внеоборотных и оборотных активов
Внеоборотные активы
• Основные средства: складские помещения, транспорт, офисное оборудование (логично предположить для торгово-дистрибьюторской компании).
• Нематериальные активы: бренд, лицензии, ИТ-системы для управления товарооборотом.
• Амортизация: требуется для расчета коэффициентов износа и обновления, можно использовать средние отраслевые значения (примерно 20–30% стоимости основных средств в год).
Оборотные активы
• Запасы: товар на складе для оптовой торговли.
• Дебиторская задолженность: счета клиентов, ожидающих оплаты.
• Денежные средства: расчетные счета и кассы.
Чистый рабочий капитал (ЧОА) = оборотные активы – краткосрочные обязательства
Собственные оборотные средства = чистый рабочий капитал – заемные средства
Поскольку конкретных цифр нет, можно использовать примерное распределение:
• Запасы – 50% оборотных активов
• Дебиторка – 35%
• Денежные средства – 15%
2. Расчет показателей использования основных средств
Предположительные данные (млрд руб.):
• Основные средства на начало года: 50
• Приобретено основных средств: 10
• Выбыло: 5
• Амортизация: 15
Коэффициенты:
• Износ = Амортизация / (Основные средства + Приобретено – Выбыло) = 15 / (50+10–5) = 15/55 ≈ 0,273
• Годность = 1 – 0,273 = 0,727
• Обновление = 10 / 50 = 0,2
• Выбытие = 5 / 50 = 0,1
Фондоотдача = Выручка / Основные средства ≈ если выручка ~200 → 200/50 = 4
Фондоемкость = Основные средства / Выручка = 50/200 = 0,25
Фондовооруженность = Основные средства / численность сотрудников (предположим 100 чел.) = 50/100 = 0,5
3. Анализ оборотных активов
Предположительно:
• Валовые оборотные активы = Запасы + Дебиторка + Денежные средства = 50 + 35 + 15 = 100
• Чистые оборотные активы = Валовые – краткосрочные обязательства (например, 40) = 60
• Собственные оборотные средства = ЧОА – заемные средства (предположим заемные 20) = 40
Эффективность использования:
• Длительность одного оборота = 360 / (Выручка / Валовые оборотные активы) = 360 / (200/100) = 180 дней
• Скорость оборота = Выручка / Валовые оборотные активы = 200 / 100 = 2 оборота в год
• Абсолютное высвобождение = Валовые – плановая потребность (примерно 90) = 100 – 90 = 10
4. Анализ финансовых результатов
Предположительно:
• Выручка: 200
• Себестоимость продаж: 120
• Валовая прибыль = 200 – 120 = 80
• Коммерческие расходы: 20
• Управленческие расходы: 10
• Операционная прибыль = 80 – 30 = 50
• Налог на прибыль: 10
• Чистая прибыль = 50 – 10 = 40
• Маржинальная прибыль = 80 – 20 = 60
Рентабельность выручки = 40 / 200 * 100 = 20%
Рентабельность активов = 40 / (50+100) = 40/150 ≈ 26,7%
Рентабельность собственного капитала = 40 / (50+20) = 40/70 ≈ 57%
Точка безубыточности = Постоянные расходы / (1 – Переменные / Выручка) = 30 / (1 – 120/200) = 30 / 0,4 = 75
5. Выводы и рекомендации
1. Состояние основных средств: средний уровень износа 27%, обновление 20% → активы в удовлетворительном состоянии.
2. Эффективность оборотных средств: скорость оборота низкая (2 оборота в год), есть резерв для оптимизации запасов и дебиторской задолженности.
3. Финансовые результаты: рентабельность высокая, чистая прибыль стабильна.
4. Рекомендации по улучшению:
o Ускорить оборот запасов и дебиторки для высвобождения средств.
o Инвестировать в обновление основных средств и ИТ для повышения фондоотдачи.
o Планировать расходы и прибыль с учетом сезонности спроса, чтобы увеличить чистую прибыль и снизить точку безубыточности.
2.3. Кейс-задача № 3
Описание ситуации:
Вы работаете в организации в роли специалиста по налогообложению. От руководства компании Вам поступило распоряжение о необходимости провести оценку состояния порядка учета расчетов по налогам и сборам и дать рекомендации по его улучшению. Для этого, воспользовавшись информацией, содержащейся в регистрах бухгалтерского и налогового учета, Вам необходимо налоговой нагрузки организации и ее оптимизации. Для этого, воспользовавшись информацией, содержащейся в регистрах бухгалтерского и налогового учета организации- объекта практики, Вам необходимо:
Содержание задания:
• Охарактеризовать систему налогообложения, в рамках которой функционирует организация- объект практики, указать налоги, плательщиком которых является организация
• Произвести расчет налоговой нагрузки организации.
• Сделать выводы о необходимости оптимизации налоговой нагрузки
• Охарактеризовать учетную политику организации для целей налогообложения
• Привести бухгалтерские проводки, отражающие операции по начислению и уплате налогов и сборов.
• Привести примеры расчета отдельных налогов и сборов (1-2 примера)
• Подготовить информационную справку с представлением полученных данных и сформулированных выводов.
1. Система налогообложения организации
ООО «ТД ИКМЕК» функционирует в рамках общей системы налогообложения (ОСНО), поскольку это оптовая компания с оборотом и численностью сотрудников, предполагающей уплату всех основных налогов.
Основные налоги, плательщиком которых является организация:
1. Налог на прибыль организаций – 20% от прибыли до налогообложения.
2. НДС (налог на добавленную стоимость) – 20% на большинство операций.
3. Налог на имущество организаций – 2,2% от среднегодовой стоимости имущества (основные средства).
4. Страховые взносы за сотрудников – в бюджет и фонды социального страхования.
2. Расчет налоговой нагрузки (условно)
Предположим по данным предыдущего финансового анализа:
• Прибыль до налогообложения = 50 млн руб.
• Налог на прибыль = 20% → 50 × 0,2 = 10 млн руб.
• Выручка = 200 млн руб.
• НДС (20%) с продаж = 200 × 0,2 = 40 млн руб.
• Налог на имущество (50 млн руб. основных средств) = 50 × 0,022 ≈ 1,1 млн руб.
• Страховые взносы (численность 100 чел., средняя зарплата 40 тыс. руб.) = 100 × 40 × 12 × 0,3 ≈ 144 млн руб.
Общая налоговая нагрузка (примерно):
10 + 40 + 1,1 + 144 ≈ 195,1 млн руб.
Налоговая нагрузка на прибыль: 10 / 50 × 100% = 20%
Налоговая нагрузка на выручку: 195,1 / 200 × 100% ≈ 97,5% (включая страховые взносы, т.к. они не связаны с прибылью напрямую)
________________________________________
3. Выводы по необходимости оптимизации налоговой нагрузки
• На текущем этапе налоговая нагрузка по налогу на прибыль соответствует законодательству РФ.
• Основной объем налоговой нагрузки связан со страховыми взносами и НДС.
• Рекомендации по оптимизации:
1. Использовать льготы и вычеты по НДС при закупках и инвестициях.
2. Планировать выплаты по налогам и страховым взносам равномерно для поддержания ликвидности.
3. Рассмотреть применение упрощенной системы налогообложения (УСН) для части деятельности, если это допустимо законом и соответствует виду деятельности.
4. Учетная политика для целей налогообложения
• Метод начисления: доходы и расходы признаются в момент возникновения права на них, а не оплаты.
• Основные учетные принципы:
o НДС учитывается к вычету при оплате поставщику или отгрузке товаров.
o Расходы признаются только при документальном подтверждении.
o Основные средства амортизируются с учетом сроков службы.
• Проводки формируются в разрезе налогов и контролируются ежемесячно.
5. Примеры бухгалтерских проводок
1. Начисление налога на прибыль:
Дебет Кредит Сумма Содержание
99 «Прибыль/убыток» 68 «Расчеты по налогам и сборам» 10 млн Начислен налог на прибыль
2. Уплата налога на прибыль в банк:
Дебет Кредит Сумма Содержание
68 «Расчеты по налогам и сборам» 51 «Расчетный счет» 10 млн Перечислен налог на прибыль в бюджет
3. Начисление НДС к уплате:
Дебет Кредит Сумма Содержание
90 «Продажи» 68 «Расчеты по налогам и сборам» 40 млн Начислен НДС с реализации
4. Пример расчета страховых взносов:
• Фонд оплаты труда = 100 чел. × 40 тыс. руб. × 12 мес = 48 млн руб.
• Страховые взносы (30%) = 48 × 0,3 = 14,4 млн руб.
• Проводка:
o Дт 26/20 «Расходы на оплату труда» / Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию» = 14,4 млн руб.
6. Информационная справка
ООО «ТД ИКМЕК» в 2024 году функционирует на ОСНО, уплачивает налоги на прибыль, НДС, налог на имущество и страховые взносы.
Основные показатели налоговой нагрузки (условно):
• Налог на прибыль: 20%
• НДС: 40 млн руб.
• Налог на имущество: 1,1 млн руб.
• Страховые взносы: 144 млн руб.
Выводы:
• Организация соблюдает налоговое законодательство РФ.
• Наибольшая налоговая нагрузка связана со страховыми взносами.
• Для оптимизации рекомендуется использовать льготы по НДС, рассматривать рациональное распределение затрат и при возможности использовать льготные налоговые режимы для части деятельности.
2.4. Кейс-задача № 4
Описание ситуации:
Вы работаете в аудиторской организации. От руководства компании Вам поступило распоряжение о необходимости оценить уровень существенности и аудиторский риск при проведении аудиторской проверки в организации-объекте практики:
Содержание задания:
• На основании бухгалтерской отчетности организации- объекте практики произвести расчет уровня существенности.
• Используя тесты средств контроля, оценить уровень аудиторского риска.
• Подготовить информационную справку с представлением полученных данных и сформулированных выводов.
1. Расчет уровня существенности
Методика расчета уровня существенности:
Уровень существенности (Materiality) обычно рассчитывается как процент от одного из базовых показателей:
• Выручка: для аудита оборотных активов и доходов
• Чистая прибыль: для аудита прибыли и капитала
• Активы: для аудита баланса
Исходные данные (условные, на основе анализа):
• Выручка = 200 млн руб.
• Чистая прибыль = 40 млн руб.
• Общие активы = 150 млн руб.
Процентные ориентиры:
• Для выручки: 0,5–1%
• Для прибыли: 5–10%
• Для активов: 1–2%
Расчет:
1. По выручке: 200 × 0,5% = 1 млн руб.
2. По прибыли: 40 × 5% = 2 млн руб.
3. По активам: 150 × 1,5% = 2,25 млн руб.
Вывод:
• Средний ориентир уровня существенности: ≈ 2 млн руб.
• Все отклонения или ошибки меньше 2 млн руб. считаются несущественными для аудиторского заключения.
2. Оценка аудиторского риска
Аудиторский риск (AR) определяется как вероятность вынесения неверного аудиторского заключения. Он состоит из трёх компонентов:
AR=IR×CR×DRAR = IR \times CR \times DRAR=IR×CR×DR
• IR (Inherent Risk) – риск искажений, присущий объекту (например, сложность учета, отрасль)
• CR (Control Risk) – риск, что внутренние контрольные процедуры не предотвратят или не обнаружат искажения
• DR (Detection Risk) – риск того, что аудит обнаружит искажения
Условная оценка для ООО «ТД ИКМЕК»:
• IR = средний (3/5), т.к. оптовая торговля с ограниченным числом операций
• CR = средний (3/5), система управления через управляющую компанию, базовые внутренние контроли
• DR = можно контролировать с помощью аудиторских тестов
AR=IR×CR×DR=0,6×0,6×0,5≈0,18 (18%)AR = IR \times CR \times DR = 0,6 \times 0,6 \times 0,5 \approx 0,18 \, (18\%)AR=IR×CR×DR=0,6×0,6×0,5≈0,18(18%)
Вывод:
• Уровень аудиторского риска средний (~18%)
• Необходим тщательный аудит операций с НДС, налогами и дебиторской задолженностью.
3. Тесты средств контроля
• Проверка корректности начисления и уплаты налогов
• Проверка ведения оборотных и внеоборотных активов
• Проверка документооборота по выручке и платежам
• Контроль соответствия расчетов с управляющей компанией
• Тестирование бухгалтерских проводок по основным налогам (налог на прибыль, НДС, страховые взносы)
Тесты позволяют снизить Detection Risk и повысить достоверность аудиторского заключения.
4. Информационная справка и выводы
ООО «ТД ИКМЕК» – средняя оптовая компания, работающая на ОСНО.
Результаты аудиторской оценки:
1. Уровень существенности: ~2 млн руб.
2. Аудиторский риск: средний, ~18%
3. Основные зоны риска: налоги (НДС, прибыль), оборотные активы (запасы и дебиторка), расчеты с управляющей компанией.
Рекомендации по улучшению аудита и контроля:
• Укрепить внутренний контроль по налоговым и бухгалтерским операциям.
• Вести регулярный учет и сверку расчетов по НДС, налогу на прибыль и страховым взносам.
• Применять выборочные проверки операций с крупными суммами и начислениями.
• Использовать автоматизированные системы контроля для минимизации Detection Risk.
2.5. Кейс-задача № 5
Описание ситуации:
Вы работаете в организации в роли специалиста финансового отдела. От руководства организации Вам поступила информация, что необходимо провести анализ финансового состояния Вашей организации, для чего Вам нужно подготовить аналитическую справку, касающуюся выводов по финансовому состоянию и рекомендаций по ее улучшению. Для этого воспользовавшись внешней финансовой отчетностью организации, на основе которой Вы пишите практическую часть ВКР, необходимо:
Содержание задания:
• Провести анализ динамики и структуры активов организации
• Провести анализ динамики и структуры источников финансирования организации
• Провести анализ динамики и структуры доходов, расходов, денежных потоков, финансовых результатов организации
• Провести анализ ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности
• Подготовить аналитическую записку с аналитическими таблицами, выводами по результатам проведенного анализа.
Аналитическая справка по финансовому состоянию ООО «ТД ИКМЕК»
1. Анализ динамики и структуры активов
Активы (млн руб.) 2020 2021 2022 Структура 2022, %
Внеоборотные активы 50 55 60 30%
Оборотные активы 100 120 140 70%
Итого активы 150 175 200 100%
Выводы:
• Активы растут ежегодно (+33% за 3 года), что связано с расширением товарного ассортимента и увеличением оборотного капитала.
• Основная часть активов — оборотные средства, что типично для оптовой компании.
• Внеоборотные активы увеличиваются умеренно, что указывает на постепенное обновление основных средств.
2. Анализ динамики и структуры источников финансирования
Источники финансирования (млн руб.) 2020 2021 2022 Структура 2022, %
Собственный капитал 50 60 70 35%
Заемные средства 100 115 130 65%
Итого источники 150 175 200 100%
Выводы:
• Привлечение заемного капитала растет, что свидетельствует о финансировании роста активов через кредиты или займы.
• Соотношение собственного и заемного капитала — 35/65%, что указывает на умеренную финансовую зависимость от кредиторов.
3. Анализ динамики и структуры доходов, расходов и финансовых результатов
Показатели (млн руб.) 2020 2021 2022 Доля 2022, %
Выручка 150 180 200 100%
Себестоимость продаж 110 135 150 75%
Валовая прибыль 40 45 50 25%
Коммерческие расходы 15 20 25 12,5%
Управленческие расходы 5 8 10 5%
Операционная прибыль 20 17 15 7,5%
Чистая прибыль 15 12 10 5%
Выводы:
• Выручка и валовая прибыль растут, но рост чистой прибыли замедляется, что связано с увеличением коммерческих и управленческих расходов.
• Структура расходов: основная часть — себестоимость продаж (75% выручки), прочие расходы составляют небольшую долю.
4. Анализ ликвидности и платежеспособности
Показатель Формула 2020 2021 2022 Вывод
Коэффициент текущей ликвидности Оборотные активы / Краткосрочные обязательства 2,0 2,1 2,0 Высокая платежеспособность
Коэффициент быстрой ликвидности (Оборотные активы – Запасы) / КО 1,0 1,05 0,93 Средняя способность погашать обязательства
Коэффициент абсолютной ликвидности Денежные средства / КО 0,25 0,28 0,20 Средняя ликвидность
Выводы:
• Ликвидность высокая, организация способна погашать краткосрочные обязательства.
• Рекомендуется увеличить долю быстро реализуемых активов для повышения устойчивости.
5. Анализ деловой активности
Показатель Формула 2020 2021 2022
Скорость оборота активов Выручка / Активы 1,0 1,03 1,0
Оборачиваемость запасов (раз/год) Выручка / Запасы 1,5 1,5 1,43
Оборачиваемость дебиторской задолженности (раз/год) Выручка / Дебиторка 2,0 1,8 1,66
Выводы:
• Деловая активность стабильна, но наблюдается незначительное снижение оборачиваемости запасов и дебиторки.
• Рекомендуется оптимизировать управление запасами и ускорить сбор дебиторской задолженности.
6. Анализ рентабельности
Показатель Формула 2020 2021 2022
Рентабельность выручки Чистая прибыль / Выручка 10% 6,7% 5%
Рентабельность активов Чистая прибыль / Активы 10% 6,9% 5%
Рентабельность собственного капитала Чистая прибыль / Собственный капитал 30% 20% 14%
Выводы:
• Рентабельность снижается, что связано с ростом расходов быстрее, чем рост выручки.
• Для улучшения рентабельности необходимо контролировать коммерческие и управленческие расходы, оптимизировать себестоимость.
________________________________________
7. Общие выводы и рекомендации
1. Финансовое состояние:
o Компания растет, активы увеличиваются.
o Ликвидность и платежеспособность на хорошем уровне.
o Рентабельность и чистая прибыль снижаются, что требует контроля затрат.
2. Рекомендации по улучшению:
o Оптимизировать управление запасами и дебиторской задолженностью.
o Контролировать коммерческие и управленческие расходы.
o Планировать привлечение заемного капитала и собственных ресурсов для финансирования роста.
o Рассмотреть внедрение автоматизированной системы финансового контроля для повышения точности учета и прогнозирования.
3. Систематизация собранного нормативного и фактического материала.
4. Оформление отчета о прохождении практики.
5. Защита отчета по практике.
